Comment sont remuneres les actionnaires ?

C’est inévitable, la question se pose pour toutes les entreprises et aucun entrepreneur ne manque la question :

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« Quelle est la meilleure façon de me payer pour payer le moins d’impôt possible ?  »

Il est assez difficile de comprendre les tableaux fiscaux des particuliers et de planifier une stratégie fiscale autour d’eux sans connaissances fiscales avancées.

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Les entrepreneurs vous diront que la réponse à la question varie d’un comptable à l’autre, mais afin de faire la lumière sur le sujet, voici un court article explorant les différentes conceptions et options qui s’offrent à nous.

Croyances populaires

Commençons par inverser quelques faux conceptions :

• La rémunération des dividendes permet d’économiser l’impôt des actionnaires par rapport au salaire.

FAUX. S’il est vrai que le revenu des dividendes est imposé à un taux inférieur au niveau personnel, cela ne tient pas compte du fait que le dividende est versé sur les fonds disponibles après impôt payés par la société, tandis que le salaire est déductible par la société.

Les autorités fiscales, dans le désir de ne pas bénéficier à l’actionnaire par rapport à l’employé, ont essayé au mieux de leur capacité d’égaliser l’imposition des montants qui sont utilisés à des fins personnelles. C’est ce qu’on appelle le principe de l’intégration fiscale.

Seuls certains impôts de sécurité sociale (FSSQ, RQAP, RRQ) ne s’appliquent pas aux dividendes, contrairement au salaire.

• Je peux facturer personnellement mon entreprise, en tant que travailleur indépendant.

FAUX. Si vous détenez une participation majoritaire dans une entreprise, il n’est pas possible de générer des factures à votre entreprise. Il est toutefois possible de facturer des frais de gestion à une autre société constituée en société.

• Il est préférable d’incorporer afin d’économiser des impôts.

FAUX. Nous n’épargnons pas les impôts en soi en incorporant, c’est une taxe supplémentaire qui nous permet d’éviter un revenu en différant l’impôt sur les fonds générés par la société et en ne les imposant pas immédiatement au niveau personnel. Cela s’applique uniquement aux fonds que l’entrepreneur ne quitte pas l’entreprise.

Il ne faut pas oublier qu’il existe d’autres moyens fiscaux, comme le REER et le CELI, au niveau personnel, qui permettent également le report d’impôt ! Il n’est pas nécessaire de créer une entreprise à cette fin seulement si nous n’avons pas maximisé ces programmes mis à la disposition de l’ensemble des Canadiens. Le report d’impôt par l’entremise d’une société constituée en société ne devient intéressant que lorsque l’entreprise génère beaucoup plus de bénéfices que ce dont l’entrepreneur a besoin pour répondre à ses besoins.

Conceptualisation

Je glisse ici un tableau qui explique sommairement la différence entre la mécanique des salaires et des dividendes. Dans les deux cas, nous voulions un revenu net de 75 000$ pour l’actionnaire. Vous verrez que la méthode d’imposition diffère d’une méthode de rémunération à un autre, mais que le résultat, pour les professionnels constitués en société ayant accès à la déduction accordée aux petites entreprises (fédéral seulement), est semblable dans cet exemple. Ce n’est pas toujours arrangé avec les vues de gars, et plusieurs critères affecteront le résultat final.

Dans ce cas particulier, nous aurions préconisé une rémunération par salaire pour la simple et bonne raison que l’actionnaire bénéficierait des régimes de sécurité sociale (RRQ, RQAP) à un coût fiscal similaire.

Type de rémunération

J’ai souvent dit qu’il y a trois façons principales de retirer de l’argent d’une entreprise avant d’entrer dans des structures fiscales complexes :

Salaire

En tant qu’employé, si l’actionnaire effectue un travail pour l’entreprise, il peut être rémunéré sous la forme de salaire d’un montant de sa contribution à l’entreprise. Le salaire peut être payé régulièrement comme la plupart des employés ou être payé à titre de prime à la fin de l’année. Source les retenues doivent être versées au gouvernement dans le mois suivant le mois au cours duquel le salaire a été versé.

Il est également possible de verser un salaire aux membres de la famille, mais l’indemnisation doit être équivalente, au marché, à un salaire pour le même travail effectué par une personne non liée.

Avantages

• Franchise pour l’entreprise.
• Aucun frais d’impôt supplémentaire pour l’entrepreneur à la fin de l’année, puisque l’impôt personnel a été déduit à la source et versé par la société.
• Une manière structurée d’avoir un revenu stable.
• Permet de déduire les frais de garde d’enfants de l’employé.
• Les cotisations au RRQ et au RQAP permettent aux employés de bénéficier de programmes sociaux intéressants.
• Vous permet de cotiser à un REER et ainsi bénéficier d’une déduction fiscale personnelle attrayante.
• Si l’entreprise atteint 5 500 heures payées pour ses employés, elle pourra bénéficier d’un taux d’imposition des sociétés considérablement réduit au Québec.
• Admissibilité à certains crédits d’impôt et subventions.

Inconvénients

• Demande d’avoir un système de paie mis en place dans l’entreprise, ce qui est beaucoup plus lourd sur le plan administratif pour l’entreprise.
• Certains entrepreneurs préféreront éviter de payer des impôts de sécurité sociale au salaire.

Dividendes

Contrairement à la croyance populaire, il n’y a pas d’avantage fiscal important à verser un dividende. Il y aura imposition au niveau de l’entreprise à la fin de l’exercice, puis au niveau personnel à la fin de l’année civile. L’impôt sur les particuliers est ensuite réduit par un crédit lié à l’impôt payé dans l’entreprise.

Avantages

• Simplicité
• Pas d’impôt sur la paie.
• Améliore le bénéfice net présenté.
• Récupère l’impôt sur les sociétés retenu par le gouvernement dans certaines situations.
• Peut parfois être transféré sans imposition immédiate à une autre société.

Inconvénients

• Doit être supérieur à environ 51 500$ par année pour bénéficier de tous les crédits d’impôt personnels
• Comme aucun impôt n’est retenu à la source sur les dividendes, l’entrepreneur doit fournir l’impôt sur les particuliers à la fin de l’année afin d’avoir la liquidité nécessaire.

Le remboursement des dépenses

Un entrepreneur qui engage des dépenses sur son compte personnel au profit de son entreprise peut être remboursé sans incidence fiscale. L’actionnaire n’a qu’à soumettre des rapports de dépenses à sa société. Idéalement, il est souhaitable de déclarer le montant maximal des dépenses engagées personnellement, à condition qu’elles soient raisonnables et ont été dépensées pour gagner un revenu dans l’entreprise. Dans cette catégorie, considérez les frais cellulaires, les frais de déplacement, le bureau à domicile, les indemnités journalière, les voyages d’affaires, l’achat de matériel informatique, etc.

Avantages

• Aucune incidence fiscale puisque ces montants ont été payés avec de l’argent déjà imposé.

Inconvénients

• L’entrepreneur ne se rembourse que pour ce qu’il a dépensé pour l’entreprise, cela ne lui permet pas de devenir riche. Bien que cette méthode permet le retrait d’argent de l’entreprise sans imposition, elle n’est pas en soi une méthode de rémunération.

Autres considérations

Évidemment, cette analyse n’est pas exhaustive, certains des éléments suivants peuvent influer sur l’analyse :

• Changements des taux d’imposition au fil du temps.
• Soldes fiscaux du Compte de dividendes en capital et de l’impôt sur les dividendes remboursables en main.
• Transfert d’investissements personnels à une entreprise.
• Stratégie d’investissement cohérente (gain en capital, dividendes, intérêts).
• Gestion des dettes de l’entreprise.
• Optimisation des cotisations à un REEE, à un REER et à un CELI.
• Assurance.

En conclusion

En résumé, le choix du type de rémunération dépend fortement du contexte de la société et de la situation fiscale personnelle de l’actionnaire. Il n’y a pas de situation miracle qui s’appliquera à toutes les situations, plusieurs facteurs mentionnés dans cet article affectent la stratégie à adopter. Certains aspects qualitatifs peuvent être plus importants pour vous que d’analyser strictement les finances.

Nous vous suggérons fortement de rencontrer un professionnel si votre situation mérite une réflexion plus approfondie. De plus, il ne faut pas oublier que la rémunération fait partie d’une stratégie globale et, à long terme, un conseiller financier peut vous aider à planifier cela.